计提的贷款拨备可逆吗？
文 | 《金融时报》记者 何继斌
2021年，某银行在一份公告中表示，拟对2020年经授信评审委员会审批通过但未发放的19个项目贷款进行债务重组，贷款本息根据重组后各类贷款新的约定还款期限重新计息，债务人的实收资本及资本公积余额相应减少。
“19个未发贷款项目中，12个项目贷款本金展期协议已签订，合计本金48亿元，展期期间利率保持不变；7个项目即将签订合同，涉及金额22亿元。”某银行副行长在2021年年报的说明会上表示，“相关贷款的发放条件，将根据项目企业实际资金需求情况，视市场环境变化等因素再行确定。”
上述19个项目总规模为70亿元，这是银行金融机构一年内三次“暂停”后再“重启”的项目。第一次是在2020年9月，因为某银行“违规发放贷款罪”一案（当时某银行西安分行与陕西一家电力建设工程公司合作，称能拿到银行低息贷款，实际以相关项目名义发放贷款，用于归还该行其他贷款），相关董事长被采取强制措施，该银行就200余名高管进行内部反腐调查，并暂停了对19个项目的审批。第二次是在数个月后，该行修订了相关制度流程，重新对19个项目进行审核，由于项目“不符合投资决策程序”，银行再次暂停审批。第三次则是不久前，银行在回应证监会核查函中表示，将继续审慎推进19个项目贷款发放工作。直到近期，银行才正式重启这19个项目贷款。
从相关公告和说明会信息来看，暂停和恢复发放贷款的原因，主要是项目贷款评级和贷款协议有关条款调整。
“根据监管规定，贷款人的风险容忍度逐年降低，对贷款资产的质量要求越来越严格，所以新安排相关贷款的利息支出，并在一定时期往后延，有利于项目进度平衡。”某股份制银行金融市场部董事普遍认为，“在疫情冲击和‘去杠杆’背景下，重启19个项目贷款并不令人意外，也是银行合规经营的应然之举。”
不过，对于该项目贷款的资本占用问题，业内也存在不同声音。按照某银行2021年年报，其资本充足率、一级资本充足率和核心一级资本充足率分别为17.83%、13.89%、12.79%，较上期分别下降0.34、0.18、0.18个百分点。而项目重新发起，意味着银行相关资产质量变化，以及提升相应资本金的计提。某大型银行北京分行授信业务部总经理表示：“按照相关协议约定，原预计项目达到贷款发放条件后，银行方可对应增加相应贷款本金；项目贷重拟放款日（含）之后，银行需计提各项损失准备。”
“事实上，针对不良可能存在的资产质量波动，银行一般均会通过计提拨备予以覆盖。拨备，即一般贷款准备金和专项贷款准备金。”上述资深专家指出，“一旦19个项目贷款得以恢复发放，相关项目若发生风险，银行按照约定可采取相应拨备核销和/或进行清收处置等措施，以便将有关风险对银行财务状况的影响降至最低，即通过拨备覆盖风险损失，其相应资本占用已作出提前安排。”
事实上，对于拨备的提取，监管也有相关规定。《商业银行资本充足率管理办法（征求意见稿）》中要求，“预期贷款损失准备的计提金额，应能覆盖特别风险项目发生之后可能造成的贷款损失，但不少于100万元。”